课程名称及代码：财务分析（会计学专业09011206）

课程学分与学时：3分/48学时（课堂讲授 40学时，实验实践 8 学时，自主学习 0 学时）

先修课程：会计学基础、财务管理、中级财务会计

适用专业：会计学

 

一、课程性质、目的与任务

1. 课程性质

本课程是乐山师范学院会计专业的一门专业必修课，本课程系统地阐述了财务分析的理论知识和实际操作。 

2. 课程教学目的与任务

本课程是会计学专业学生的学科基础课，系统讲授了财务分析的基本理论与概念，阐述了目前主流的两种财务分析方法—项目质量分析和财务指标分析，并以项目质量分析方法作为最主要分析方法。通过课程教学，使学生能够较全面、系统地学习财务报表分析的基本知识、基本原理和基本技能；能将理论知识和实际应用相结合，分析企业所提供的财务报表中的现象、问题，并对其前景进行预测。

 

二、教学内容与学时分配

第一章 财务报表分析概念(2学时)

第一节 财务报表分析的起源和演进

一、信用分析

二、投资分析

三、内部分析

第二节 财务报表分析的概念、主体和目的

一、财务报表分析的概念 

二、财务报表分析的主体和目的

第三节 财务报表分析的基本方法

一、结构分析法

二、趋势分析法

三、比率分析法

四、比较分析法

五、项目质量分析法

第四节 财务报表分析的框架和路径

一、财务报表分析的框架

1.需求导向的财务报表分析框架

2.本书的财务报表分析框架

二、本书对财务报表分析的路径选择

 

第二章 财务报表分析基础(1学时)

第一节 企业财务报告概述

一、基本财务报表

二、报表附注

三、审计报告

四、关于合并财务报表与母公司报表

五、关于年度财务报告与中期财务报告

 

第二节、第三节、第四节 自学

第五节 制约企业财务报告编制的法规体系

一、《中华人民共和国会计法》

二、企业会计准则

第六节 上市公司的信息披露制度

 

第三章 资产质量分析(10学时)

第一节 资产负债表概述

一、资产负债表三大会计要素的概念及特征

1.资产

2.负债

3.所有者权益

二、资产负债表的基本结构

三、资产负债表的作用

第二节 资产质量分析理论

一、资产质量的内涵

二、资产质量的属性

三、资产项目的质量特征

第三节 流动资产项目质量分析

一、流动资产的含义及构成

二、货币资金质量分析

1.货币资金规模的恰当性

2.货币资金的币种构成及其自由度

3.货币资金规模的持续性

三、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产质量分析

四、应收票据质量分析

五、应收账款质量分析

1.应收账款规模的真实性和合理性分析

2.应收账款的周转性分析

3.应收账款的保值性分析

六、存货质量分析

1.存货的构成及规模恰当性分析

2.存货的物理质量和时效分析

3.存货的盈利性分析

4.存货的周转性分析

5.存货的保值性分析

七、其他流动资产项目的质量分析

1.预付账款

2.其他应收款

3.应收股利与应收利息

4.一年内到期的非流动资产

八、经营性流动资产整体质量分析

1.经营性流动资产自身结构的合理性

2.经营性流动资产整体周转率与行业特征的吻合性

3.考察企业上下游关系管理中的竞争性

第四节 非流动资产项目质量分析

一、可供出售金融资产质量分析

二、持有至到期投资质量分析

三、长期股权投资质量分析

1.盈利性分析

2.保值性分析

四、投资性房地产质量分析

五、固定资产质量分析

1.固定资产的取得方式与财务状况的外在表现

2.固定资产规模的恰当性及其年内的变动情况分析

3.固定资产分布和配置的合理性分析

4.固定资产的盈利性分析

5.固定资产的周转性分析

6.固定资产的保值性分析

7.固定资产与其他资产组合的增值性

8.企业固定资产会计政策恰当性分析

六、在建工程质量分析

七、无形资产与商誉质量分析

1.无形资产会计披露特点

2.无形资产的盈利性分析

3.无形资产的保值性分析

4.商誉的质量分析

八、长期待摊费用

九、其他非流动资产

十、递延所得税资产

第五节 资产结构质量分析与企业资源配置的考察

一、资产结构的质量特征

1.资产结构的有机整合性

2.资产结构的整体流动性

3.资产结构与资本结构的对应性

4.资产结构与企业战略承诺的吻合性

二、企业资源配置战略的考察

1.经营主导型企业的资源配置战略分析

2.投资主导型企业的发展战略分析

3.经营与投资并重性企业的发展战略分析

 

第四章 资本结构质量分析(3学时)

第一节 负债项目的构成与质量分析

一、流动负债的构成与质量分析

1.流动负债的构成

2.流动负债质量分析

二、非流动负债的构成与质量分析

1.非流动负债的构成

2.非流动负债质量分析

三、或有负债的质量分析

 

第二节 应交所得税、递延所得税资产（负债）、会计利润与应纳税所得额相互关系的分析

一、会计利润与应纳税所得额

1.法规依据不同

2.信息使用者及企业的心态不同

3.基本原则的运用存在差异

4.对企业违规行为的制约不同

二、应纳税所得额的确定

三、会计利润与应纳额所得额的数量差异

1.永久性差异

2.暂时性差异

四、递延所得税资产和递延所得税负债的质量信息含义

第三节 所有者权益项目的构成与质量分析

一、所有者权益项目的构成

二、所有者权益质量分析

1.实收资本所包含的质量信息

2.资本公积所包含的质量信息

3.其他综合收益所包含的质量分析

第四节 所有者权益变动表分析

一、所有者权益变动表

二、所有者权益变动表所包含的财务状况质量信息

第五节 资本结构质量分析

一、资本结构概念的界定

二、资本结构质量分析

1.资本成本与投资效益的匹配性

2.资本的期限结构与资产结构的协调性

3.资本结构面对企业未来资金需求的财务弹性

4.资本结构所决定的控制权结构与治理结构的合理性

5.资本结构所决定的利益相关者之间的和谐性与公平性

三、战略视角下的资本分类方式

1.经营性负债资本

2.金融性负债资本

3.股东投入资本

4.企业留存资本

四、不同资本引入战略所带来的财务效益

1.以经营性负债资本为主的经营驱动型企业

2.以金融性负债资本为主的举债融资驱动型企业

3.以股东入资为主的股东驱动型企业

4.以留存资本为主的利润驱动型企业

5.并重驱动型企业

 

第五章 利润质量分析(6学时)

第一节 利润表概述

一、利润表三大要素的概念及特征

1.收入

2.费用

3.利润

二、利润表的基本结构

三、利润表的作用

第二节 利润表的项目质量分析

一、营业收入项目质量分析

1.卖什

2.卖给谁

3靠什么

二、营业成本项目质量分析

三、期间费用项目质量分析

1.销售费用质量分析

2.管理费用质量分析

3.财务费用质量分析

四、资产减值损失项目质量分析

五、公允价值变动收益项目质量分析

六、投资收益项目质量分析

七、营业外收入与营业外支出项目质量分析

八、所得税费用项目质量分析

九、其他综合收益项目质量分析

第三节 利润质量分析

一、利润的含金量分析

1.核心利润的含金量分析

2.投资收益的含金量分析

3.营业外收入的含金量分析

二、利润的持续性分析

1.利润的成长性分析

2.利润的波动性分析

三、利润的战略吻合性分析

1.利润的战略吻合性分析

2.企业各类资产的盈利能力分析

3.对利润战略吻合性的进一步分析

第四节 利润质量恶化的外在表现

 

第六章 现金流量质量分析(6学时)

第一节 现金流量表概述

一、现金流量表相关概念的含义

二、现金流量表的基本结构

第二节 现金流量质量分析

一、经营活动现金流量的质量分析

1.充足性分析

2.合理性分析

3.稳定性分析

二、投资活动现金流量的质量分析

1.投资活动现金流量的战略吻合性

2.投资活动现金流入量的盈利性

三、筹资活动现金流量的质量分析

1.适应性分析

2.多样性分析

3.融资行为的恰当性分析

四、现金流量表附注中包含的企业现金流量质量信息

1.将净利润调节为经营活动产生的现金流量

2.不涉及现金收支的筹资和投资活动

3.现金及现金等价物净变动情况

第三节 影响现金流量变化的主要原因分析

一、影响经营活动现金流量变化的主要原因分析

二、影响投资活动现金流量变化的主要原因分析

三、影响筹资活动现金流动变化的主要原因分析

 

第七章 合并报表分析(3学时)

第一节 企业合并的类型

一、企业合并的界定

二、企业合并的类型

三、企业合并的主要原因

第二节 合并报表的相关概念

一、合并报表

二、企业集团

三、合并范围

1.控制的定义

2.母公司和子公司

3.控制的具体应用

4.不纳入合并报表的合并范围

四、商誉

五、少数股权

第三节 合并报表编制的一般原理

一、合并资产负债表编制的一般原理

二、合并利润表编制的一般原理

三、合并现金流量表编制的一般原理

四、合并所有者权益编制的一般原理

第四节 合并报表的特征、作用与分析方法

一、从合并报表的编制原理看合并报表的特征

二、合并报表分析中存在的主要问题

1.企业集团偿债能力分析中存在的问题

2.企业集团财务分析分析中存在的问题

3.企业集团营运能力分析中存在的问题

三、合并报表的作用与分析方法

1.合并报表可以反映企业控制性投资的资产扩张效果

2.合并报表可以反映企业的资金管理模式

3.合并报表可以反映母、子公司之间的业务联系

 

第八章 财务报告的其他重要信息分析（3学时）

第一节 会计政策、会计估计变更和差错更正

一、会计政策变更

1.会计政策及其具体内容

2.会计政策变更的含义与条件

3.会计政策变更对企业财务状况质量分析的影响

二、会计估计变更

三、前期差错更正

第二节 关联方关系及其交易的披露

一、与关联方关系及其交易有关的概念

二、关联方交易

三、对关联方交易的披露

四、关联方及其交易对企业财务状况质量分析的影响

第三节 资产负债表日后事项

一、资产负债表日后事项的含义及其种类

二、资产负债表日后事项对企业财务状况质量分析的影响

第四节 审计报告所包含的质量信息

    一、企业报表审计的委托人及审计目标

二、审计报告的作用

三、审计意见的基本类型

四、审计报告所包含的质量信息

第五节 分部报告分析（略）

 

第九章 财务报表的综合分析方法（6学时）

第一、二节 财务比率分析、比率分析方法的正确运用

    一、偿债能力比率

二、盈利能力比率

三、营运能力比率或活力比率

四、现金流量比率

五、综合分析

六、上市公司的特殊比率

第三节 企业财务状况质量的综合分析方法

一、财务状况和财务状况质量概念的界定

1.财务状况的界定

2.财务状况质量的界定

3.财务状况质量与财务质量的区别

二、企业财务状况质量的综合分析方法

1.背景分析

2.会计分析

3.财务比率分析

4.结合报表附注分析

5.结合第十章进行案例分析

第四节  不同企业进行比较分析时应注意的若干问题

一、同类企业的确认

二、会计政策的差异问题

三、非会计信息的使用

三、教学方法与手段

1．课程的教学方法

采取讲授法与案例法相结合的教学方法。

2．教学组织形式

采取课堂讲授和教师指导下的自主学习相结合的单班或合班教学组织形式；通过课堂教学、课内实验、课内实训、学生分组案例分析等多种形式开展教学，增强学生对基本理论知识的理解与掌握，增强对行业的认识与知识的应用能力。

3．教学手段

以丰富的网络资源、案例、实验并结合必要的行业调查实践构成虚拟教学环境，通过讲解、案例分析讨论、课内外实验实训、教育见习等多种教学手段组织教学。

四、课程考核方式

1、过程考核：由课堂表现、出勤情况、作业成绩等几部分组成，过程考核成绩占总成绩的60%。

2、期末考核：综合考试，期末考核成绩占总成绩的40%。

五、其他

（一）作业及自主学习要求

   学生作业次数不少于3次，全批全改并进行课堂评讲。自主学习的时间每周应保持3-4个学时，以巩固所学的知识技能。

（二）课程资源

1、建议教材

张新民、钱爱民编著《财务报表分析（第四版）》，中国人民大学出版社，

2、主要参考书

（1）王化成主编《财务报表分析》，中国人民大学出版社

（2）[美] 斯蒂芬·H.佩因曼（Stephen H.Penman），林小驰，王立彦编著

（3）《财务报表分析与证券定价（第3版）》，北京大学出版社

3、课外学习资源

（1）网络资源：中国会计网、中华会计网、巨潮网、中国证监会网站等

（2）校外资源：各高校会计学基础课程的精品课程、课件及相关资料

 

大纲执笔：汤佳音